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2019保险营销员税收新政解读38页.pptx

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中共十八届三中全会通过的《全面深化改革若干重大问题的决定》中,对深化财税体制改革要求下税收改革序列作出安排,指出了包括增值税、个人所得税在内的六大税种的改革方向。中共十九大报告指出,要加快建立现代财政制度,深化税收制度改革。2018年政府工作报告中进一步提出,要改革个人所得税,“提高个人所得税起征点,增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除,合理减负,鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕”。习近平总书记在中央经济工作会议上强调,要实施更大规模的减税降费,在新年贺词中明确提出了“减税降费政策措施要落地生根”的要求。1月9日,国务院常务会议决定再推出一批小微企业普惠性税收减免措施。

近年来,我国不断加大对增值税小规模纳税人的税收优惠力度,逐步将其免税标准提高至月销售额3万元。本次进一步提高至月销售额10万元,免税政策受益面大幅扩大。政策依据:财税 [2019]13号文第一条;执行期限:2019年1月1日至2021年12月31日。保险营销员作为增值税小规模纳税人,是本次税改政策的主要受益群体之一。2019年1月起,对于当月不含增值税佣金收入10万元以下(含本数)的营销员,将免征当月增值税。对于当月不含增值税佣金收入大于10万的,应全额计算缴纳增值税,适用征收率3%。

附加税费大幅降低由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。2019年1月1日,新的个人所得税法正式实施,这是个税法自1980年以来调整力度最大的一次修改。税改后,中低收入销售人员税负将明显降低。《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于2018年8月31日通过,现予公布,自2019年1月1日起施行。

国务院颁布的《关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)和国家税务总局颁布的《关于发布保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入,属于劳务报酬所得,以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额,收入额减去展业成本以及附加税费后,并入当年综合所得,计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

有下列情形之一的,税务机关有权按照合理方法进行纳税调整:(一)个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额,且无正当理由;(二)居民个人控制的,或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业,无合理经营需要,对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配;(三)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。税务机关依照前款规定作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息。

税收征管法:纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。(征管法第63条)预扣预缴环节应扣未扣或者少扣缴税款、借用或冒用他人身份等行为,将对扣缴义务人按税收征管法处理。(征管法第69条,罚款0.5-3倍)关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2018年第61号)扣缴义务人有未按照规定向税务机关报送资料和信息、未按照纳税人提供信息虚报虚扣专项附加扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律、行政法规处理。(第19条)


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