2025年度商业银行内审观察：在变革中筑牢风险防线，护航高质量发展

摘要：

2025年，是中国经济转型升级、金融供给侧结构性改革持续深化的关键之年。监管机构围绕“金融五篇大文章”密集出台了一系列新规，构建了更加精细化、系统化的监管框架。对于商业银行而言，这既是服务国家战略、实现自身转型的重大机遇，也是对内部治理、风险管控能力的严峻考验。

 

一、 监管新规全景扫描：聚焦“五篇大文章”，深化公司治理

2025年，全国人大常委会、国务院、财政部、人民银行、金融监管总局、证监会、外管局等机构共发布近300篇重要新规及征求意见稿，其核心脉络清晰指向“金融五篇大文章”——科技金融、绿色金融、普惠金融、养老金融、数字金融，并同步强化了公司治理这一根基性制度建设。

 

1. 锚定国家战略，细化“五篇大文章”施工图

 

2025年发布的系列政策，将“五篇大文章”从顶层设计推向了实质性落地阶段。

 

科技金融：构建全周期服务体系。 《金融“五篇大文章”总体统计制度（试行）》首先解决了“什么是、怎么算”的基础性问题，为实现精准扶持和有效监管提供了数据支撑。随后，《银行业保险业科技金融高质量发展实施方案》及《加快构建科技金融体制 有力支撑高水平科技自立自强的若干政策举措》则从机制、产品、生态三方面发力。政策不仅要求银行健全内部考核激励、加大信贷投放，更强调了与创业投资、债券市场的协同，以及发挥科技保险的“稳定器”作用，旨在构建一个覆盖科技创新全生命周期、风险共担的金融服务体系。这对银行的行业研究能力、风险评估模型和投贷联动模式提出了全新挑战。

 

绿色金融：推动低碳转型与风险防控并重。 《银行业保险业绿色金融高质量发展实施方案》设定了未来五年的发展目标，明确要求加强对钢铁、有色等高耗能行业转型的中长期信贷支持，并鼓励银行开发特色化绿色产品。这意味着绿色金融不再仅仅是“锦上添花”的标签，而是深度融入银行资产负债管理和客户结构转型的核心战略。同时，如何有效识别和管控“假绿”、“洗绿”风险，成为风险防控的新课题。

 

普惠金融：强调高质量与可持续性。 新阶段的普惠金融发展方案，不再单纯追求覆盖率，而是聚焦于“高质量”。方案提出优化服务体系、巩固信贷能力、加强保险保障、增强数字赋能四大重点任务。这要求银行必须在商业可持续的原则下，利用数字技术降低服务成本、精准画像，为小微企业、“三农”等薄弱环节提供更便捷、更适配的金融服务，同时做好风险定价和贷后管理。

 

养老金融：布局多层次养老保障体系。 面对人口老龄化趋势，养老金融成为新的蓝海。新规鼓励银行积极参与多层次、多支柱养老保险体系建设，加强对养老产业的融资支持，并提升对老年群体的金融服务水平。这要求银行在产品设计上兼顾长期性与安全性，在服务渠道上兼顾线上便捷与线下温情，同时建立健全养老金融业务的内部治理和风控体系，严防“养老理财”异化为短期投机。

 

数字金融：重塑业务模式与风控逻辑。 《银行业保险业数字金融高质量发展实施方案》是2025年最具颠覆性潜力的文件之一。它从治理、数据、技术、风控、监管等维度提出了33项任务，明确要求金融机构科学制定数字金融发展规划，探索“人工智能+金融”等前沿技术应用。这不仅关乎业务线上化，更关乎利用数据要素驱动经营决策、利用智能风控重塑风险防线。在拥抱科技的同时，数据安全、网络安全、模型风险等新型风险也呈指数级上升。

 

2. 夯实根基，强化公司治理与监管协调

 

在推动业务创新的同时，监管层也大力加强了公司治理和基础制度建设，体现“五大监管”（机构监管、行为监管、功能监管、穿透式监管、持续监管）的持续深化。

 

董监高任职资格管理趋严。 《银行业金融机构董事（理事）和高级管理人员任职资格管理办法（2025）》的修订，进一步明确了监管处罚对高管任职的影响期限，细化了选拔任用程序，压实了金融机构对申请材料真实性的责任。这体现了“人员监管”的精细化，旨在从源头把好“关键少数”的准入关。

 

审计委员会职能提升。 配合新《公司法》的落实，《上市公司独立董事管理办法》、《上市公司股东会规则》及《上市公司审计委员会工作指引》等一系列规则进行了系统性修订。核心变化在于允许上市公司不设监事会，由审计委员会行使监事会职权。这极大提升了审计委员会在公司内部监督体系中的地位和作用。新规细化了审计委员会的设立、职责、履职程序和披露要求，要求其重点关注财务报告、内部控制、风险管理和关联交易等事项，这对审计委员会的成员构成、专业能力和履职时间都提出了更高要求。

 

国有股权董事履职规范。 《金融机构国有股权董事议案审议操作指引（2025年修订版）》的发布，进一步明确了国有股权董事在金融机构治理中的角色，从议案审议前调研、审议中表决到审议后跟踪，提供了全流程的操作规范，旨在确保国有金融资本的意志得到贯彻，同时推动企业科学决策、健康发展。

 

二、 监管趋势研判：从“规则驱动”向“风险为本”深化

纵观2025年的监管动态，可以清晰看到以下趋势：

 

法制化与体系化并进：“四级垂管”的监管架构日益清晰，金融立法速度加快，填补了诸多新兴领域的制度空白。监管协调性显著增强，多部委联合发文成为常态，确保政策从统计、财税到监管的全链条贯通。

 

监管重点从“做什么”转向“怎么做”和“做得怎么样”：早期监管侧重于机构能否开展某项业务（准入）。当前，监管更关注业务如何开展（机制、流程、风控）以及开展的效果（是否真正服务了实体经济、是否控制了风险）。例如，对“五篇大文章”的考核，未来必然会结合统计数据进行穿透式检查和效果评估。

 

公司治理监管直达“中枢”：通过强化董监高责任、提升审计委员会地位、规范国有股权董事履职，监管力量正直接作用于银行的公司治理核心，试图从根本上解决风险产生的内生性问题。

 

科技监管能力同步提升：监管机构自身也在推进数字化智能化转型，非现场监管能力大幅增强。这意味着银行经营行为的“数据留痕”将受到更严密、更智能的监控，违规行为的发现将更加及时和精准。

 

三、 2026年内审工作展望：与时俱进，担当“第三道防线”新使命

面对2025年的监管变局，2026年商业银行的内部审计工作必须与时俱进，从传统的合规性审计向风险导向、价值创造型审计转型，切实履行好“第三道防线”的职责。

 

1. 深化对“五篇大文章”的战略落地审计

 

内审部门应将“五篇大文章”相关业务的开展情况作为年度审计重点。

 

审计方向： 不仅仅是检查业务是否开展，更要评估其“质”与“效”。例如，科技金融审计要关注风险评估模型是否有效、投贷联动机制是否完善、是否存在向“伪高新”企业违规放贷的风险；绿色金融审计要关注“绿色”认定的真实性、转型金融支持的客户是否制定了可行的减排计划、环境与社会风险是否纳入贷后管理；普惠金融审计要关注数字普惠的消费者保护问题、贷款资金流向的合规性。

 

审计方法： 结合《金融“五篇大文章”总体统计制度》的要求，验证相关数据的准确性和完整性，确保对外报送和披露的信息真实可靠。运用数据分析技术，对相关业务的资产质量、盈利模式、风险敞口进行趋势分析，为管理层提供有价值的决策参考。

 

2. 强化公司治理与内部控制的有效性评估

 

随着审计委员会职责的强化，内审部门作为审计委员会的重要支撑，其工作的重要性更加凸显。

 

审计方向：

 

董监高履职审计： 依据新规，对董事、高管人员的履职情况、决策程序的合规性、勤勉尽责程度进行后评估。

 

审计委员会运作支撑： 加强与审计委员会的沟通，确保内审计划、内审报告能充分覆盖审计委员会关注的重点领域，如财务报告内部控制、关联交易管理、反舞弊机制等。

 

股权董事议案审议跟踪： 对需由国有股权董事审议的重大议案（如关联交易、对外投资、利润分配等）的执行情况进行跟踪审计，确保董事会决议得到有效落实。

 

内部控制体系审计： 重点评估与“五篇大文章”相关的业务流程控制、风险管理系统控制、数据治理控制的设计与运行有效性。

 

3. 聚焦新型风险管理能力的审计

 

数字化浪潮带来了新的风险形态，内审必须率先感知并介入。

 

审计方向：

 

模型风险审计： 对应用于信用评分、风险定价、反欺诈、智能投顾等领域的模型进行独立验证，评估其设计合理性、数据准确性、监控有效性和退出机制。

 

数据治理与网络安全审计： 依据《银行业保险业数字金融高质量发展实施方案》等要求，重点审计数据安全管理、个人金融信息保护、网络安全防护、业务连续性管理等领域的制度建设和执行情况。特别关注外包开发、数据外包等环节的风险。

 

算法合规与伦理审计： 关注人工智能应用中的算法歧视、信息茧房、透明度不足等问题，确保金融科技创新在合规、公平、道德的轨道上运行。

 

4. 保持对传统风险领域的持续关注

 

新的风险不断涌现，但信用风险、操作风险、流动性风险、合规风险等传统风险依然是银行的生命线。

 

审计方向：

 

信贷资产质量审计： 在经济结构调整期，要特别关注房地产、地方政府融资平台、过剩产能等行业贷款的资产质量，审计风险分类的准确性、减值计提的充分性。

 

重点业务领域合规审计： 持续关注信贷业务、金融市场业务、理财业务的合规性，检查是否存在规避监管的通道业务、资金空转、违规关联交易等问题。对反洗钱、消费者权益保护、征信管理等领域的监管要求保持高度敏感，确保相关管控措施有效落地。

 

结语

 

2025年的监管变革，为商业银行绘制了一张高质量发展蓝图，也设置了一道道必须跨越的关卡。作为银行内部的“免疫系统”和“谏言官”，内审部门在2026年及未来，必须以前瞻的视野、专业的判断、独立的精神，将审计资源精准投放到战略落地、公司治理、新型风险等关键领域。唯有如此，内审才能真正成为银行在复杂多变环境中稳健前行的护航者，为实现金融强国目标贡献核心价值。