个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称“年度汇算”）是国际通行做法，2019年起，我国实施新个人所得税法，首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。“综合税制”下，居民个人需要“合并全年综合所得，按年计算税款，办理年度汇算”。简单来说，年度汇算就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”。

统计口径：2021年1-12月内实际取得，未实发的不用计税居民个人取得的全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前可以选择不并入当年综合所得。自2019年1月1日起，综合所得须按纳税年度合并计算，适用3%-45%的超额累进税率计算个人所得税。只有综合所得才需要做汇算清缴，其他类：房租所得、股权所得、个体户生产经营所得、受赠所得无需汇缴。

汇算清缴税款如何计算?累计专项扣除：包括标准内的“三险一金”累计专项附加扣除：子女教育、继续教育、住房租金、住房贷款利息、赡养老人、大病医疗（年终汇算清缴时扣除）累计其他扣除：税优保险（200元/月），税延保险（（月收入*6%）和1000元/月熟低），领取时按7.5%税率纳税。

举例：居民个人王xx2021年共取得工资144000元，取得劳务报酬20000元，取得稿酬5000元，转让专利使用权取得收入20000元，符合条件的专项扣除和专项附加扣除共计62400元，2021年已预缴的所得税额7608元。则2022年汇算时，王xx应缴纳的个人所得税计算如下：

年收入总额=144000+20000×（1-20%）+5000×（1-20%)×70%+20000×（1-20%)=178800元年应纳税所得额=178800-60000-62400=56400元全年应纳个人所得税额=56400×10%-2520=3120元（税率提示：全年应纳税所得额超过36000元至144000元的部分，适用10%的税率，速算扣除数为2520）已预缴的所得税额7608元年度汇算应纳税额2020年全年应纳所得税额累计预缴所得税额=3120-7608=-4488（元），王xx2021年可申请退税4488元。

申请退税常见情形？因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的；2021年度有符合条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；2021年有发生大病医疗支出的；2021年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的；退税是纳税人的权利。多预缴了个税，可以退税，可能的情形。

需补税常见情形？年中换机构（中支间调动），累计预扣法下预扣预缴税额与汇算清缴税额不一致；可能涉及补税。补税是纳税人的义务。少预缴了个税，需补税，可能的情形：在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加；除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率；纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入等。