增值税是对国内最终消费征收的一种税，但在税收实践中，是通过对销售货物或提供服务过程中各个环节实现的增值额征收得以实现。纯粹的增值税（即规范的消费型增值税）是就所有对货物和劳务供应的最终消费支出课征的税收，是由消费者负担。在税收实践中，消费者并不直接向政府缴税，而是在生产和分配过程中的各个环节，由企业代收代付企业支付增值税，不应该构成其税收负担，只是影响其现金流和发生遵从成本（但如果免税、留抵不退、抵扣不足、价格管制，则会导致企业全部或部分负担进项税的结果)。

一般纳税人?应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定一、概述国务院令第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》财政部令第65号《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（2011年修订）》。